В израильском руководстве по трансфертным ценам рассматриваются вопросы низких процентов

Налоговые органы Израиля опубликовали Циркуляр 13/2018, озаглавленный «Кредиты с низким процентом». В циркуляре 13/2018 израильские налоговые органы разъясняют различные разделы израильского налогового законодательства, включая разделы 3 (I), 3 (J), 85A, 164 и 185. 

Циркуляр повторяет, что примечания к капиталу или субординированные займы, определенные в Разделе 85А (6) Положения о подоходном налоге, рассматриваются в целях налогообложения Израиля как инвестиции, а не займы и, следовательно, не подпадают под действие законов Раздела 85А. 

Циркуляр 13/2018 вновь подчеркивает, что примечания к капиталу должны соответствовать следующим критериям:  

• кредит не должен быть привязан к какому-либо индексу;  

• валюта кредита должна быть страны проживания заемщика, доллара США или евро;  
• кредит не должен иметь никакого интереса или какой-либо доходности;  
• кредит не может быть погашен до истечения пятилетнего периода с даты его выдачи;  
• погашение кредита должно быть отложено на другие обязательства или на распределение активов акционерам при ликвидации. 

Следует отметить, однако, что, если условия векселя изменения капитала или нота погашается на раннем этапе, примечание будет рассматриваться как ссуда с первого дня его выпуска. 

Кроме того, если налогоплательщик утверждает, что примечание о капитале соответствует критериям раздела 85А (6), должна быть заполнена новая форма декларации, форма 1485, в которой указаны требуемые данные. Эта форма декларации в дополнение к Форме 1385, которая касается всех других форм межфирменных транзакций. 

Наконец, список средних процентных ставок Банка Израиля указан как «дефолтная» ссылка в отношении внутренних операций (то есть, не подпадающих под действие Раздела 85А) на 2012-2017 годы.