Швейцария: Женевский кантональный проект по изменению налоговой реформы

31 января 2019 года исполнительный орган кантона Женева утвердил кантональный проект в отношении швейцарского законодательства о федеральной налоговой реформе (называемый «Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV» или «TRAF») — проект, который включает в себя предлагаемое снижение ставки налога на прибыль до 13,99%.

Окончательный проект будет теперь подлежать кантональному голосованию женевским электоратом 19 мая 2019 года. В случае его утверждения ожидается, что как кантональный, так и федеральный проекты вступят в силу 1 января 2020 года.

Среди мер, предусмотренных в законопроекте, следующие пункты:

• Подоходный налог с предприятий — для эффективной налоговой ставки 13,99%
• Общее ограничение налоговых мер, связанных с корпоративным подоходным налогом — кантональный лимит кумулятивных эффектов снижения до 9%, что приводит к «минимальной» ставке подоходного налога в размере 13,48%
• Налог на капитал — кредит налога на прибыль на налог на капитал (налоговый кредит), ограниченный в размере 8500 швейцарских франков в течение года после вступления в силу нового закона (2020 г.), а затем ограниченный 25%, 50% и 75% в течение следующих трех лет ( С 2021 по 2023 год) и 100% или полный кредит с четвертого года (2024)
• Снижение налогообложения капитала — эффективная ставка 0,001% на капитал, связанный с квалифицированными инвестициями, патентами и внутригрупповыми займами.
• Налогообложение дивидендов — на кантональном и коммунальном уровне, налогооблагаемая часть составляет 70% для квалифицированных инвестиций, находящихся в частном капитале, 60% для квалифицированных инвестиций, находящихся в бизнес-богатстве
• Патентная коробка — снижение налогообложения соответствующих доходов, ограниченное 10%
• Исследования и разработки (НИОКР) — «супер-вычет», ограниченный 150% коммерчески оправданных расходов
• Раскрытие скрытых резервов (переходный этап) — в течение пяти лет со скрытыми резервами, облагаемыми налогом отдельно по сниженной эффективной ставке 13%
• Периодические меры поддержки — подоходный налог в размере 0,07% на заработную плату (фонд заработной платы) для поддержки учреждений по уходу за детьми младшего возраста и по уходу за семьей
• Корректировка принципа вложения капитала — компании, зарегистрированные на Швейцарской фондовой бирже, допускают безналоговые выплаты (резервы вклада в капитал), только если они распределяют налогооблагаемые дивиденды на эквивалентную сумму
• Условное удержание процентов (NID) — неприменимо на кантональном уровне для Женевы

В своей нынешней форме кантональный проект связан с федеральным проектом налоговой реформы (TRAF), но если федеральный проект будет отклонен, а кантональный проект утвержден избирателями, кантональные меры могут быть потенциально изменены. Отмечается, что на случай, если проект кантонального закона будет отклонен избирателями на референдуме в Женеве, альтернативного проекта в качестве резервного положения, нет.