Новая Зеландия собирается принять закон о новых налоговых льготах в сфере НИОКР
Департамент внутренних доходов Новой Зеландии выпустил проект руководства по законопроекту о налогообложении (налоговые льготы на исследования и разработки), который введет новый налоговый стимул для предприятий, занимающихся исследованиями и разработками.
Проект руководства предназначен для объяснения критериев приемлемости и того, что нужно сделать предприятиям, чтобы воспользоваться мерами по освобождению от налогов.
Новая налоговая льгота на исследования и разработки будет включать кредитную ставку в размере 15 процентов. Налоговый кредит предлагается эксплуатировать с порогом и лимитом. В целом, чтобы иметь право на налоговые льготы, в законопроекте предусмотрено, что человек должен потратить не менее 50 000 новозеландских долларов (34 400 долларов США) на исследования и разработки в конкретном году. Максимальная сумма расходов, которая имеет право на налоговый кредит, составляет 120 млн. Новозеландских долларов, если только лицо не получило одобрение Комиссара на превышение предела.
Налоговый кредит, который получает человек, будет равен 15 процентам от их приемлемых расходов. Приемлемые расходы — это расходы, понесенные в ходе НИОКР, и включают такие вещи, как заработная плата сотрудников, расходные материалы, используемые в процессе НИОКР, и амортизация активов, используемых в НИОКР.
В тех случаях, когда расходы производятся на деятельность по НИОКР, осуществляемую в ходе коммерческого производства, сумма, которая может быть истребована, ограничивается дополнительными расходами, возникшими в результате этой деятельности по НИОКР.
Прежде всего, налоговый кредит доступен только для расходов на исследования и разработки, которые происходят в Новой Зеландии. Тем не менее, до 10 процентов заявок на НИОКР могут быть связаны с расходами на исследования и разработки, происходящие за пределами Новой Зеландии.
Начиная с 1 апреля 2020 года лица, желающие получить налоговый кредит, должны будут получить разрешение на то, чтобы их деятельность соответствовала критериям приемлемости в том году, в котором они проводят или заключают контракты на эти исследования и разработки. В случае предоставления это одобрение будет обязательным для комиссара.
Лицо, которое планирует потратить более 2 млн новозеландских долларов на исследования и разработки или входит в группу компаний, которые планируют потратить более 2 новозеландских долларов на исследования и разработки в течение определенного года, может отказаться от общего процесса утверждения.
Лицо, отказавшееся от общего процесса одобрения, должно уведомить Уполномоченного о своем намерении отказаться от него. Далее представить сертификат НИОКР вместе с дополнительным возвратом НИОКР. Сертификат НИОКР содержит подтверждение от органа по сертификации НИОКР по ряду вопросов, в том числе то, что образец расчета приемлемых расходов лица был рассмотрен органом по сертификации НИОКР, и был рассчитан в соответствии с правилами в предлагаемом подразделе LY (Налоговые скидки на исследования и разработки) ).
Если налоговые льготы лица превышают его обязательство по подоходному налогу, возмещается максимум до 255 000 новозеландских долларов, при условии, что лицо соответствует определенным критериям. или возмещение переносится на следующий период.
Законопроект прошел первое чтение в парламенте 1 ноября 2018 года и в настоящее время рассматривается парламентским комитетом по финансам и расходам. В случае одобрения законодательство вступит в силу с 1 апреля 2019 года.