Налоговая система Новой Зеландии

Налоги и экономика Новой ЗеландииНалоги – это такой неизбежный аспект жизни, даже в Новой Зеландии. По крайней мере, власти Новой Зеландии придумали сравнительно внятную и простую налоговую систему.

Кроме простоты, новозеландская налоговая система привлекательна своей предсказуемостью, честностью и минимальным количеством лазеек. Она так же является довольно благоприятной средой для ваших заработков и активов. По оценке US Tax Foundation в 2014 году, новозеландская налоговая система является второй по конкурентоспособности в развивающемся мире и первой по индивидуальным налогам.

Особенности налоговой системы

  • отсутствие налога на наследство
  • нет общего налога на прирост капитала, хотя он может применяться к некоторым конкретным инвестициям
  • нет местных или государственных налогов за исключением ставок на недвижимость, взимаемых местными органами
  • нет налога на начисление заработной платы
  • нет налога на социальное обеспечение
  • нет налога на здравоохранение, за исключением очень низкого налога по схеме страхования от несчастного случая или травмы

Получение налогового номера (IRD number)

Из любого дохода в Новой Зеландии вычитается налог через PAYE (Pay As You Earn) систему. Если у вас нет налогового номера, налог будет вычитаться по самой высокой ставке.

Лучше всего подать заявление на получение налогового номера сразу по приезду в Новую Зеландию. Таким образом, вы будете облагаться налогами по корректной ставке с первого дня работы.

Если у вас студенческая или рабочая виза:

  1. Откройте счет в любом Новозеландском банке
  2. Заполните заявку на получение номера (IR742)
  3. Соберите следующие документы и сделайте их копии:
  • Заграничный паспорт
  • Справка из вашего банка или выписка из банковского счета
  • Доказательство проживания по текущему адресу (если адрес не указан в документе из банка) – им может быть счет за свет или воду на ваш адрес и имя, письмо из банка или другие официальные документы с указанным адресом

Нужно ли вам платить налоги в Новой Зеландии?

Если коротко – да. Налог на прибыль и товары и услуги (GST) – так система обеспечивает благоприятную жизнь всех жителей Новой Зеландии.

Вы также можете вернуть часть налогов. Если вы имеете заграничный доход, работали не полный налоговый год, вы можете оформить возврат. Налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта. Есть и другие обстоятельства, при которых вы должны подавать декларацию на возврат.

Таким образом, большинству новоприбывших необходимо подать декларацию в первый год пребывания в Новой Зеландии.

Налог GST в Новой Зеландии.

Необходимо знать, что независимо от формы предпринимательской деятельности, избранной Вами, Вы должны быть зарегистрированы для налога Goods and Service Tax (GST) если сумма Вашего общего предполагаемого дохода составляет $40,000 и более.

Размер налога GST составляет 12,5%. Это означает, что к непосредственной стоимости выполненных Вами работ или к стоимости проданного Вами товара, вы должны прибавить величину данного налога в размере 12,5% от вышеуказанной суммы.

Вы являетесь только «сборщиком» данного налога и по окончанию установленного финансового срока обязаны возвратить его государству.

В зависимости от Вашего оборота, состояния Вашего бухгалтерского производства и аналогичных факторов, Вы можете выбирать следующие периоды уплаты налога GST:

  • уплата налога каждый месяц,
  • уплата налога один раз в два месяца,
  • уплата налога одни раз в шесть месяцев.

В конце согласованного вами периода, Вы должны оплатить налоговой службе Inland Revenue Department разницу между «собранным» налогом GST с Ваших клиентов (output tax) и суммой налога GST, оплаченной Вашим поставщикам (input tax). Если эта разница налогов оказалась негативной, то Вы должны ожидать налогового возврата.

Наиболее распространенным периодом налога GST является 2 месяца, т.к. это позволяет содержать Вашу бухгалтерскую отчетность в порядке и дает лучшее представление о том как продвигается Ваш бизнес.

 

Налоги в Новой ЗеландииТакже Вам предоставлено право определить предпочтительный метод подсчета налога GST, который Вам предстоит выплатить в конце каждого GST периода. Вы можете пользоваться Invoice’s Method , Payment’s Method или Hybrid Method .

Invoice’s Method подразумевает, что Вы считаете налог GST по инвойсам которые Вы выписали свои клиентам и получили от своих поставщиков за отчетный период.

Преимущества: даже если Вы еще не заплатили своим поставщикам, Вы можете включить сумму налога GST, указанную в Ваших инвойсах, в свой GST Return 101, как уже заплаченную.

Недостаток: даже если Вы еще не получили оплату от своих потребителей, Вы все равно должны вернуть сумму налога GST, показанную в Ваших инвойсах.

Payment’s Method позволяет Вам учитывать полученный и заплаченный налог GST только после совершения непосредственной оплаты.

Преимущества: В Вашем отчете по налогу GST Вы показываете только сумму налога GST непосредственно полученную Вами.

Недостатки: налог GST на Ваши расходы может быть показан только когда он будет оплачен.

Hybrid Method позволяет вам подсчитывать «собранный» Вами налог GST из Ваших инвойсов, даже если они еще не оплачены. Налог GST, который Вы заплатили поставщикам, суммируется из Ваших непосредственных платежей за отчетный период.

Достоинства данного метода трудно оценить, т.к. сомнительно, что кто-то может предпочесть этот метод без определенных условий осуществления своей деятельности.

Хотелось бы обратить Ваше внимание на тот факт, что некоторые виды предпринимательской деятельности не являются GST-содержащими. Основными в их перечне являются:

  • Финансовые услуги;
  • Аренда Вашей недвижимости частному лицу.

Также некоторые бизнесы оказывают 0% GST услуги. Основными среди них являются:

  • Экспорт товаров и услуг . Должны предостеречь, что с 2000 года, что даже некоторые услуги подобного рода. К сожалению, стали предметом обложения налогом GST в полном объеме. Например, если Вы продаете за рубежом туристические туры по Новой Зеландии, то Вы обязаны добавить полную стоимость GST налога на стоимость тура, т.к. услуга (путешествие) будет предоставлена на территории Новой Зеландии. Такая же ситуация возникла с заключением контрактов за рубежом на обучение иностранных студентов в Новой Зеландии.
  • Продажа бизнеса как «going concern» . Понятие «coing concern» подразумевает бизнес в качестве действующего на момент продажи предприятия. Составляющими элементами going concern являются:
    • оборудование,
    • недвижимость,
    • направление предпринимательской деятельности и
    • goodwill (престиж, деловая репутация, контакты, клиенты и кадры бизнеса, как его активы, которые могут быть оценены и занесены на специальный счет;стоимость бизнеса сверх его балансовых активов; goodwill не имеет самостоятельной рыночной стоимости и играет роль лишь при поглощение и слиянии)

      Продажа-покупка бизнеса как going concern может быть осуществлена только между лицами зарегистрированными как плательщики налога GST и с согласия обеих сторон. В случае осуществления подобного рода продажи огромное значение имеют условия договора. Для его составления мы рекомендуем Вам пользоваться услугами квалифицированных специалистов.

Налогообложение трестов (Trust) в Новой Зеландии.

Наибольшее распространение трест получил в областях использования недвижимости, приносящей доход.

С 2000 года порядок налогообложения трестов был изменен и теперь он составляет

  • Ставка налога на доходы распределенные trustee — 33%.
  • Ставка налога на доход распределенный beneficiaries в возрасте: старше 16 лет соответствует общей ставке налога на частное лицо; младше 16 лет — в зависиости от суммы получаемого дохода.

Существуют существенные отличия в налогообложение так называемых Иностранных Трестов (Foreign Trust, трест, организованный не резидентами или гражданами Новой Зеландии). В частности, полученная ими прибыль от деятельности за пределами Новой Зеландии не подлежит новозеландскому налогообложению. Зачастую это используется в элементарных схемах избежания налогообложения с привлечением вновь зарегистрированной компании. Если Вам предлогают участие в подобной схеме, то рекомендуем быть предельно осторожными и получить детальную консультацию у своего юриста. Причин для этого несколько: ни один трест на территории Новой Зеландии не может быть создан только ради целей снижения налогового бремени; подобная схема хорошо известна новозеландской налоговой службе IRD; подобная схема не укладывается в понятие «минимизация налогообложения», а является механизмом укланения от уплаты налогов; реклама или предложение таких услуг не легально.

Налогообложение компаний с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company) в Новой Зеландии.

Деятельность компании определяется разделением ответственности между непосредственно самой компанией, ее акционерами, организаторами и персоналом.

Налоговая ставка для компаний в Новой Зеландии — 33% независимо от размера дохода.

Необходимая налоговая регистрация компаний в Новой Зеландии:

  • Непосредственная регистрация компании в New Zealand Companies Office;
  • Получение IRD номера для компании в Inland Revenue Department;
  • Регистрацию компании для уплаты налога GST, если сумма её планируемого общего оборота составит $40,000 и более;
  • Регистрацию как работодателя, если компании планирует таковым являться.

Налоговые штрафы в Новой Зеландии.

Новая ЗеландияВ Новой Зеландии существует широкая и четко регламентируемая система штрафов за несвоевременное предоставление налоговой отчетности, задержку налоговых платежей и уклонение от уплаты налогов.

Например, задержка предоставления Income Tax Return влечет за собой единовременный штраф:

  • $50 , если Ваш доход за год составил сумму менее $100,000, или
  • $250 , если ваш доход составил $100,000 — $1,000,000.

Если налоги не оплачены Вами вовремя, то на следующий день после означенной даты, начисляется налоговый штраф 1% от задолженной суммы налога и через одну неделю дополнительно 4% . Каждый последующий месяц начисляется дополнительный налоговый штраф 1% на неуплаченную сумму включая сумму штрафов.

К тому же за «использование» неоплаченной суммы налогов Вы должны будете выплатить интерес в размере ( по ситуации на 2005 — 2006 г.г.) 13.08%.

 

Налоговые ставки

Самая высокая налоговая ставка в Новой Зеландии 33% на доход более NZ$70 000 в год. Минимальная ставка – 10.5% на доход менее $14 000.

Компании и корпорации облагаются налогами по ставке в 28%.

Новая Зеландия также имеет налог на товары и услуги (Goods and Services Tax or GST), который добавляется к стоимости практически всех товаров и услуг. Этот налог фиксирован и равен 15% на настоящее время. Тем не менее, вы не платите налог на аренду жилплощади и финансовые услуги.

Персональный доход 33% from $70,000
30%: $48,001 to $70,000
17.5%: $14,001 to $48,000
10.5%: $0 to $14,000
Доход компании 28%
Социальное страхование Покрывается стандартным налогом, хотя многие имеют медицинские страховки от частных страховых компаний.
ACC (New Zealand’s unique accident compensation scheme) –1.45% от дохода.

Как избежать двойной уплаты налогов

Вы можете быть налогоплательщиком в Новой Зеландии так же, как и где-то еще. Между Россией и Новой Зеландией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, поэтому вы можете платить налоги только в одной из стран. При этом налогами облагается весь доход, в том числе и полученный за пределами Новой Зеландии.

Как облагаются налогом физические и юридические лица в Новой Зеландии?

За формирование налогообложения в Новой Зеландии отвечает Налоговый департамент (Inland Revenue Department), который выступает от имени правительства. Все налоги подразделяются на две категории: индивидуальные подоходные налоги и налоги на бизнес. В Новой Зеландии отсутствует налог на прирост капитала. Величина налога на недвижимость устанавливается на местном уровне. Некоторые товары и услуги облагаются специфическим налогом, называемым акциз. Акцизы устанавливаются рядом государственных учреждений, таких как  Таможенная служба Новой Зеландии.
Налоги на доходы физических лиц в Новой Зеландии.
Жители Новой Зеландии обязаны своевременно и правильно оплачивать индивидуальный подоходный налог.

Виды доходов, облагаемых налогом:

  • заработная плата;
  • доход от индивидуального предпринимательства;
  • доходы от инвестиций ( проценты, дивиденды и т.д.);
  • рентный доход;
  • зарубежные доходы.

Ставки подоходного налога меняются в зависимости от уровня доходов в каждом конкретном налоговом году (налоговый год с 1 апреля по 31 марта).

Таблица 1. Ставки подоходного налога в 2012-2013 налоговом году

Налогооблагаемый доход Ставки подоходного налога для каждого
$ 1 налогооблагаемого дохода
(без учета ставки вклада в Управление по несчастным случаям)
Ставки подоходного налога для каждого $ 1 налогооблагаемого дохода
(с учетом ставки вклада в Управление по несчастным случаям)
до $ 14 000 10,5 % 12,20 %
от $ 14 001 до $ 48 000 17,5 % 19,20 %
от $ 48 001 до $ 70 000 30 % 31,70 %
$ 70 001 и более 33 % 34,70 %
Без уведомления 45 % 46,70 %

Новая Зеландия экономикаПримечание. Ставки указаны за налоговый год с 1 апреля 2012 по 31 марта 2013 года. Ставка вклада в Управление несчастных случаев за данный отчетный период составила 1,70%.
В Новой Зеландии существует дифференциация ставки налога на доход, размер которой напрямую зависит от величины самого дохода. Например, люди, которые зарабатывают $ 70 000, будут платить только 30% от суммы, которая находится в интервале между $ 48 001 и $ 70 000, а не платить по полной ставке, предназначенной для $ 70000. Следовательно, сумма налога на прибыль для этого конкретного дохода будет в среднем составлять $ 14020 , т.е. в среднем 20,02% от всей суммы.
Для наглядности определения суммы подоходного налога, можно обратиться к примерам.

Пример 1
Общий налогооблагаемый доход Джона за год составил $ 65 238. Вот как можно узнать сумму налога на доходы:

$ 0 до $ 14000 на 10,5% = $ 1,470.00
$ 14 001 до $ 48 000 на 17,5% = $ 5,950.00
$ 48 001 до $ 65 238 на 30% = $ 5,171.40
Общая сумма налога $ 12,591.40

Пример 2
Общий налогооблагаемый доход Сары за год составил $ 45 000. Вот как можно узнать сумму налога на доходы:

$ 0 до $ 14000 на 10,5% = $ 1,470.00
$ 14 001 до $ 45 000 на 17,5% = $ 5,425.00
Общая сумма налога       $ 6,895.00

Отчисляемый налог работниками в АСС (ACC earner’s levy).
Работники и самозанятые обязаны производить налоговые отчисления в Управление по несчастным случаям (Accident Compensation Corporation, ACC) – это программа, предполагающая выплату компенсации в случае несчастного случая, на работе или в другом месте. Взносы в ACC вычитаются из заработной платы, обычно через систему pay-as-you-earn (PAYE, буквально, плати по ходу заработка) в размере $1,70 от $100 заработка, до предела доходов в размере $ 113 768 (цены, как правило, пересматриваются ежегодно).
Управление по несчастным случаям облагает налогом следующие доходы:

  • заработная плата;
  • задержанная заработная плата и отпускные;
  • оплата сверхурочных работ;
  • надбавки за выслугу лет;
  • бонусы или чаевые;
  • налогооблагаемые пособия;
  • заработная плата работнику – акционеру, из которой вычитается PAYE;
  • оплаты партнерам (в случае формы предприятия – партнерство).

Налоговые льготы в Новой Зеландии

Налоговые льготы предусмотрены для таких видов деятельности, как пожертвования, уход за детьми, самозанятость, начисление материальной помощи.

Налог с заработной платы и доходов от инвестиций в Новой Зеландии

В большинстве случаев работодатели вычитают соответствующую сумму подоходного налога из заработной платы сотрудников. Эта система, известная как сбор налогов посредством вычетов из заработной платы, или по-другому, PAYE , была введена в 1958 году. До этого сотрудники организаций уплачивали подоходный налог только один раз в год.
Кроме того, банки и другие финансовые учреждения вычитают соответствующую сумму подоходного налога с процентов и дивидендов, так как они тоже считаются доходом.
В конце каждого налогового года, каждый гражданин обязан представлять Декларацию о доходах. Это позволяет контролирующим органам проверять правильность оплаты налога в течение года.

Налоги на доходы юридических лиц в Новой Зеландии.

Бизнес налоги включают в себя налог на доход от предпринимательской деятельности, налог на товары и услуги, социальные отчисления и акцизы.

Налог на доход от предпринимательской деятельности в Новой Зеландии.

В Новой Зеландии предпринимательская деятельность облагается налогом с чистой прибыли, полученной в каждом конкретном налоговом году. Для большинства предприятий налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта.
Ставка налога на доход от предпринимательской деятельности зависит:

  • от типа организации (товарищество, компания, индивидуальный предприниматель и т.д.);
  • от годовых доходов.

Налог на прибыль в течение первого года предпринимательской деятельности:

  • Первый год предпринимательской деятельности обычно не облагается налогом. Если же в конце первого года все-таки получена прибыль, то налог на эту прибыль должен быть оплачен.
  • Можно вносить добровольные налоговые платежи в течение первого года ведения бизнеса. Это помогает распределить налоговую стоимость. Такие налогоплательщики могут вполне рассчитывать на налоговые льготы.
  • Если в течение первого года предпринимательской деятельности налоговые платежи не осуществлялись, то налог нужно будет заплатить к 7 февраля следующего года.
  • Для того чтобы поменять дату отчета по налогам, необходимо в письменной форме подать заявление в Налоговый департамент с указанием причины изменения данной даты.
  • После первого года предпринимательской деятельности подоходный налог начисляется в три этапа в течение года. Такой налог называется предварительным.
  • Для индивидуальных предпринимателей и студентов предполагаются налоговые льготы в рамках погашения кредитов.

Налог на товары и услуги в Новой Зеландии.

Налог на товары и услуги (GST) называется косвенным налогом или налогом на добавленную стоимость. Данный вид налога введен в Новой Зеландии в 1986 году. GST сейчас составляет 19% дохода бюджета правительства Новой Зеландии.
Большинство продуктов и услуг в Новой Зеландии облагаются косвенным налогом GST в размере 15%. Исключениями являются финансовые услуги (банковское дело, и страхование жизни), экспорт товаров и услуг за рубеж.
Все предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость, как только их оборот превысит (или, вероятно, превысит) $ 60 000 в год.
Данный налог подлежит возмещению.
Способы оплаты налога на доходы юридических лиц в Новой Зеландии.
Существует три метода оплаты налога: стандартный метод, метод предварительных оценок и метод GST соотношений.

  • Под стандартным методомподразумевают способ оплаты налога, при котором налоговые отчисления производятся в три этапа в течение года по результатам предыдущего налогового года. Стандартный метод является наиболее распространенным способом оплаты налогов.
  • Налогоплательщик может предварительно оценить сумму налоговых платежей. Оценка позволяет владельцу бизнеса платить налогов меньше или больше в зависимости от вида деятельности. Однако за недоплаты предполагается определенная ответственность, а переплата не возвращается. Поэтому очень важно оценивать свою прибыль точно.
  • Налог также можно оплатить, используя GST соотношение. Это основано на том, что налоговые обязательства по добавленной стоимости предыдущего года можно соотнести с налоговой стоимостью поставок за этот год. При этом варианте налог на доход оплачивается вместе с GST.

В конце налогового года все организации сдают налоговые декларации. Компании отчисляют налог на прибыль на уровне 28%.

Социальные отчисления в Новой Зеландии.

Работодатели обязаны производить социальные отчисления (FBT), предназначение которых заключается в предоставлении льгот сотрудникам компаний (например, льготная покупка автомобилей или займы под низкий процент).

Налоговые льготы для юридических лиц в Новой Зеландии

Владельцы компаний обладают правом получения налоговых льгот. К ним относят возвращение подоходного налога по кредитам, выданным в Новой Зеландии, или по зарубежным кредитам.

Акцизы в Новой Зеландии

Экономика Новой ЗеландииВ Новой Зеландии, акцизы начисляются на ряд продуктов, в том числе на алкогольную продукцию, табачные изделия, и некоторые виды топлива.
Налоговые скидки в Новой Зеландии
Начиная с 1 апреля 2005 года, была введена социальная программа, предусматривающая предоставление скидки на корпоративный налог. Размер скидки составил 6,7% . Для участия в этой программе необходимо выполнение следующих требований:

  • Принимать участие в партнерстве или быть самозанятым;
  • Основная часть валового дохода должна быть получена в основном от предпринимательской деятельности (не от процентов, дивидендов, арендной платы и т.п.);
  • Взнос по налогу на прибыль должен быть выплачен до конца налогового года;
  • Отсутствие налоговой задолженности на протяжении предыдущих четырех лет;
  • Отсутствие скидки на налог в предыдущем периоде.

Скидка рассчитывается по ставке 6,7% на суммы налогов, выплаченных в течение года.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые подписала Новая Зеландия

Новая Зеландия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с различными странами. В данных соглашениях даны определения, какие виды доходов должны быть уплачены в конкретной стране.