Как правильно отразить перерасчет отпускных в 6-НДФЛ рассказал журнал «Налоговая политика и практика»

Журнал «Налоговая политика и практика» за август 2019 года опубликовал статью, в которой советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля Федеральной налоговой службы России Екатерина Кудряшова дала разъяснения по поводу имеющихся нюансов пересчета сумм НДФЛ.

В частности, Екатерина Александровна пояснила, что для расчета НДФЛ по отпускным датой получения дохода считается дата фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). В связи с этим такие выплаты отражаются во втором разделе 6-НДФЛ отдельно.

Также представитель налогового ведомства рассказала, в каких случаях может возникать необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности:

• если при их расчете была допущена ошибка и (или) в форму попали неверные данные. В этом случае необходимо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями;
• если есть законодательно обусловленные причины. Например, работник был уволен, отозван из отпуска, или же отпуск был перенесен из-за несвоевременной выплаты отпускных.

Кудряшова также уточнила, что в случае, когда перерасчет привел к уменьшению отпускных выплат и исчисленного с них налога, подается уточненный расчет 6-НДФЛ. Если же в результате образовалась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно.

Также представитель налоговой службы уточнила, что итоговую сумму следует отразить в расчете за тот период, в котором фактически произведена доплата. То есть искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, исчисленного с них НДФЛ.

Журнал «Налоговая политика и практика» — единственное официальное информационно-аналитическое печатное издание ФНС России. Он информирует специалистов территориальных налоговых органов и налогоплательщиков о нововведениях в сфере налогового законодательства, методологических подходах к применению норм налогового права, а также консультирует по самым сложным налоговым вопросам.