Германия: необеспеченные внутригрупповые кредиты, потери не подлежат вычету

Федеральный налоговый суд (BFH) изменил свою позицию по сравнению с предыдущими решениями, касающимися режима корректировки доходов в соответствии с разделом 1 (1) Закона о внешних налоговых отношениях Германии [AStG] в отношении прекращения признания необеспеченного внутригруппового займа в целях сокращения прибыли. В настоящее время делается вывод о том, что такая потеря не облагается налогом.

По мнению Суда:

• Статья 9 (1) Типовой налоговой конвенции ОЭСР (MTC) не имеет исключающего влияния в отношении раздела 1 (1) AStG.
• Статья 9 (1) MTC ОЭСР не ограничивает сферу применения Раздела 1 (1) AStG ценовыми корректировками, но также разрешает корректировку дохода в соответствии с Разделом 1 (1) AStG для прекращения прибыли по прекращению признания дебиторской задолженности по кредиту или записи — до справедливой стоимости.
• Исключающее влияние статьи 9 (1) МТК ОЭСР в отношении раздела 1 (1) AStG не может быть выведено ни из формулировки, ни из намерения и цели статьи 9 (1) МТК ОЭСР.
• Корректировка доходов в соответствии с Разделом 1 (1) AStG также не противоречит законодательству ЕС.
• Соответственно, любые убытки, возникающие в результате прекращения признания полученной ссудной задолженности или списания до справедливой стоимости, уменьшающей прибыль, не облагаются налогом.

Это изменение в положении по сравнению с предыдущими решениями BFH может иметь значительные последствия для финансирования иностранных дочерних компаний германскими материнскими компаниями.